Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Страховые взносы с ГПХ в 2024 году». Кроме того, ниже Вы можете задать свой вопрос и получить бесплатную онлайн консультацию юриста.
В Гражданском кодексе разъясняется, что такое договор ГПХ, — соглашение о выполнении работ или оказании услуг. Гражданско-правовой договор заключают между заказчиком и исполнителем: заказчиками выступают организации и предприниматели, исполнителями — физлица и ИП.
Содержание:
Прочие выплаты в отношении сотрудников
Эта группа включает следующие выплаты:
- Стоимость формы, которая выдаётся сотрудникам, если она положена по закону (пп. 9 п. 1 ст. 422 НК).
- Стоимость льгот на использование транспорта, которые регламентированы законом в отношении некоторых категорий сотрудников (пп. 10 п. 1 ст. 422 НК).
- Выплаты, связанные с возмещением сотрудникам затрат на проценты по кредитам, направленным на покупку жилья (пп. 13 п. 1 ст. 422 НК).
- Выплаты в отношении мобилизованных сотрудников или служащих по контракту в виде безвозмездной передачи денег или имущества. Важно, чтобы выполнялось условие — выплата должна быть связана с прохождением службы мобилизованного или по контракту (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК).
Порядок представления сведений о договоре ГПХ
При заключении и расторжении договора ГПХ, на вознаграждение по которому в соответствии с налоговым законодательством начисляются страховые взносы, сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица в виде отчета по форме ЕФС-1 (в составе титульного листа, подразд. 1 разд. 1, подразд. 1.1) представляются в СФР не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения (прекращения) соответствующего договора (п. 5, 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Сведения по форме ЕФС-1 подаются в территориальные отделения СФР по месту учета организации-страхователя.
При наличии у организации обособленных подразделений отчетность необходимо также сдавать отдельно по месту регистрации каждого такого подразделения. В этом случае в форме указывается КПП подразделения (п. 2.4 Порядка заполнения). При этом сведения, отраженные в отчетах обособленного подразделения, не нужно включать в отчетность, подаваемую по месту нахождения самой организации.
Оформление единого отчета
Отчетность сократили. Долгое время по каждому из работников нужно было предоставить порядка 6 разных документов. Начиная от личных данных, заканчивая движением по его счетам. Теперь есть унифицированная форма, которую компания должна будет отправлять. Она включает в себя информацию из:
- СЗВ-М;
- ДСВ-3
- СЗВ-СТАЖ;;
- СЗВ-ТД;
- 4-ФСС.
Унифицированная информация в конечном итоге передается в Федеральную налоговую службу РФ. Установлены такие сроки подачи:
- По страховкам – период до 25 числа следующего месяца.
- Квартальный отчет – 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Для отдельных сфер деятельности предусмотрена отсрочка в оплате за 2023 год – май 2024. Это касается платежей за 3-4 квартал 2023.
Когда сотрудникам по договорам ГПХ оплатят больничный в 2023 году
Оплата больничных листков и выплата пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком в пользу сотрудников по договорам ГПХ будет производиться только при условии, что работодатель в прошлом году уплатил за них страховые взносы в размере не менее стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется в соответствии с ч. 3 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и за 2022 год составляет 4 833 рубля, а за 2023 год – 5 652 рубля.
Это значит, что по общему правилу сотрудники, работающие по договорам ГПХ, не вправе получать пособия в 2023 году. В 2022 году данные сотрудники не являлись застрахованными лицами, и страховые взносы с выплат в их пользу не начислялись. Следовательно, право на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством у них возникнет только в 2024 году.
Если за таких сотрудников работодатели платили страховые взносы в 2022 году, но их совокупный размер не достиг 4 833 рублей, рассчитывать на пособия они смогут не ранее 2024 года (письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103).
Для того, чтобы сотрудники по договорам ГПХ имели возможность в 2023 году получать оплату больничных и социальные пособия, должны удовлетворяться два обязательных условия:
- сотрудники должны были осуществлять в 2022 году деятельность, с вознаграждения за которую уплачивались страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (например, при работе по трудовому договору);
- совокупный размер уплаченных за сотрудника в 2022 году страховых взносов составил 4 833 рубля и более.
Изменения в системе взносов
С 2023 года вступают в силу новые правила по обложению налогами и взносами по договору гражданско-правового характера (Договор ГПХ). Согласно внесенным изменениям, взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) отчисляются непосредственно от заработной платы, а также от иных доходов, получаемых по договору ГПХ.
Сумма взносов на ОСС определяется в процентах от суммы заработной платы и иных доходов. Размеры этих процентов устанавливаются в соответствии с законодательством и для разных категорий работников могут различаться. Кроме того, сумма взносов также зависит от размера базы налогообложения.
Согласно новым правилам, для расчета базы налогообложения по договору ГПХ учитываются все доходы, полученные работником, включая разные виды вознаграждений, компенсаций и возмещений затрат. База налогообложения также может быть снижена за счет учета определенных расходов, связанных с осуществлением деятельности по договору ГПХ.
Для уплаты взносов на ОСС по договору ГПХ работник должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика и получить соответствующий идентификационный номер. Уведомление о начислении взносов и сумме к уплате будет приходить на электронную почту работника, а также будет доступно в личном кабинете налогового органа.
Налоги для малых фермерских хозяйств
Малые фермерские хозяйства в России играют важную роль в обеспечении продовольственной безопасности и развитии сельского хозяйства. Однако, вопрос налогообложения этих хозяйств остается актуальным.
Согласно новым правилам, которые будут введены с 2023 года, налоги для малых фермерских хозяйств будут упрощены. Вместо уплаты налога на прибыль, такие хозяйства смогут воспользоваться специальным режимом налогообложения по упрощенной системе. Это позволит снизить налоговую нагрузку и упростить процедуру расчетов.
Кроме того, для стимулирования развития малых фермерских хозяйств будет предоставлен ряд льгот и субсидий. В частности, малые фермерские хозяйства смогут получить субсидии на развитие производства и приобретение необходимого оборудования. Также будет снижена ставка налога на землю для этих хозяйств.
Для того чтобы воспользоваться упрощенной системой налогообложения и получить льготы, малые фермерские хозяйства должны соответствовать определенным критериям. Они должны быть зарегистрированы в качестве юридического лица и заниматься сельскохозяйственной деятельностью на постоянной основе. Также, для получения льгот, хозяйство должно иметь определенный объем производства и обеспечивать соответствующий уровень доходов.
С 1 января 2023 года вступят в силу новые правила определения налогов и взносов по договору гражданско-правового характера (ДГПХ). Это означает, что все организации и индивидуальные предприниматели, заключающие такие договоры, будут обязаны уплачивать налоги и взносы в соответствии с новыми требованиями.
Первый этап внедрения новых правил предусматривает ознакомление всех заинтересованных сторон с положениями закона и проведение информационной кампании. В течение этого этапа организации и индивидуальные предприниматели должны получить всю необходимую информацию о новых правилах, а также о способах и сроках уплаты налогов и взносов.
Для того чтобы участвовать в информационной кампании, организации и предприниматели могут обратиться в компетентные органы и службы, которые будут предоставлять консультации и ответы на все вопросы. Также будет создана специализированная интернет-площадка, где можно будет найти все необходимые материалы и инструкции по применению новых правил.
Первый этап является важной стадией в процессе внедрения новых правил определения налогов и взносов по договору ГПХ. Он поможет всем участникам этой системы осознать свои обязанности и права, а также подготовиться к следующим этапам эффективного применения новых правил.
Страховые взносы с компенсации расходов
Исполнитель по ГПД на оказание услуг или выполнение работ может рассчитывать на получение компенсации своих издержек (п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ). Компенсировать можно, например, документально подтвержденные расходы исполнителя на материалы, работы, услуги, прямо использованные для выполнения этого договора ГПХ. Или это могут быть расходы на проезд и/или проживание, если привлечен иногородний работник или объект подряда находится в отдаленном месте. На суммы выплаченной компенсации страховые взносы не начисляются.
Все расходы, подлежащие компенсации, должны быть подтверждены документально. В противном случае у налогоплательщика могут быть проблемы с ФНС. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).
А вот если принято решение компенсировать физлицу расходы на приобретение оборудования, то в случае неначисления страховых взносов на такие выплаты возможен спор с налоговыми органами. Так как компенсация расходов на покупку оборудования или инструмента может расцениваться как вариант оплаты по ГПД, ведь исполнитель будет пользоваться данным оборудованием и для выполнения работ по другим договорам или в личных целях.
Что такое договор ГПХ
Под договором ГПХ принято понимать разновидность взаимоотношений между работником и работодателем. В соответствии с особенностями таких сделок понятия «работник» и «подчиненный» отсутствуют. Вместо этого используются термины «заказчик» и «исполнитель».
Согласно принципам договора ГПХ исполнитель делает свою работу и получает за нее вознаграждение без оформления в штат. В связи с этим работодатель освобождается от обязанности заполнять трудовую книжку специалиста, оплачивать его отпуск, больничный. Но обязательство по выплате НДФЛ сохраняется.
Альтернативное название соглашения – договор подряда. Несмотря на отсутствие внесения каких-либо записей в трудовую книжку, во время исполнения обязанностей по договору гражданско-правового характера происходит зачет рабочего (страхового) стажа. В связи с этим сотрудник вправе рассчитывать на получение пенсионных выплат по старости. Наряду с этим работодатель делает отчисления в ПФР.
В отличие от трудового соглашения договор ГПХ заключается на определенный срок, и расторгнуть его можно в любое время. Еще одна существенная разница заключается в том, что в гражданско-правовом договоре важную роль играет результат труда, а не время, потраченное на него.
Каждая организации имеет индивидуальный рабочий режим, содержащийся во внутренних нормативных актах, и все сотрудники без исключения обязаны его выполнять. Что касается взаимоотношений с сотрудниками, осуществляющими деятельность по договору ГПХ, за ними закрепляется обязательство по выполнению тех функций, которые прописаны в соглашении.
Сколько и по какой формуле высчитываются новые взносы?
Начиная с 2024 года, взносы по договору ГПХ будут высчитываться по новой формуле. Они будут зависеть от нескольких факторов:
1. Размер площади земли: взносы будут учитывать общую площадь земельного участка, указанную в договоре ГПХ.
2. Региональные коэффициенты: взносы будут корректироваться с учетом коэффициентов, установленных органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Эти коэффициенты будут учитывать разницу в рыночных ценах на землю в разных регионах страны.
3. Категория земельного участка: взносы будут различаться для земель разных категорий. Например, для земель сельскохозяйственного назначения и земель промышленного назначения взносы могут быть разными.
4. Коэффициент изменения стоимости земли: взносы будут изменяться в зависимости от динамики рыночных цен на землю. Это означает, что взносы будут пересматриваться периодически, в соответствии с изменением стоимости земли.
Точные формулы для расчета взносов по договору ГПХ с 2024 года до сих пор не определены. Ожидается, что они будут установлены в соответствующих нормативных актах.
Подробнее о новых обязательствах, связанных с взносами
С 2024 года вступает в силу новый порядок оплаты взносов по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Внесены изменения, которые касаются как плательщиков взносов, так и организаций, осуществляющих учет и контроль за исполнением обязательств.
Согласно новому порядку, плательщики взносов теперь будут обязаны уплачивать их ежемесячно в исчисленном размере. При этом, размер взноса будет устанавливаться в процентах от среднемесячного заработка плательщика ГПХ. Данный процент будет определяться органами власти и регулирования в каждом субъекте Российской Федерации.
Организации, осуществляющие учет и контроль за исполнением обязательств плательщиков взносов, также должны будут принять новые обязательства. Они должны организовать электронный мониторинг взносов и обеспечить доступ к нему для всех участников процесса. Кроме того, организации должны будут предоставить отчетность об исполнении обязательств плательщиков взносов в установленные сроки.
Контроль за исполнением обязательств и своевременным платежом взносов будет осуществляться со стороны органов власти и регулирования. В случае неисполнения обязательств или задержки в оплате взносов могут быть предусмотрены штрафы и другие меры ответственности.
| Действие | Обязательства плательщика | Обязательства организации |
|---|---|---|
| Оплата взносов | Уплатить взносы ежемесячно в исчисленном размере | Организовать электронный мониторинг и предоставить отчетность об исполнении обязательств плательщиков взносов |
| Контроль за исполнением обязательств | Не допустить неисполнения обязательств и задержки в оплате взносов | Осуществить контроль и принять меры ответственности в случае неисполнения обязательств |
Описание общих принципов налогообложения
Общие принципы налогообложения определяют правила расчета и уплаты налогов, а также основные принципы справедливости и равенства перед законом. Налоги могут быть различными по своей природе и виду, но все они строятся на следующих принципах:
- Обязательность: Налоги являются обязательным платежом для граждан и организаций. Уплата налогов является законным обязательством каждого гражданина и общественных формирований.
- Пропорциональность: Налоговая нагрузка должна быть пропорциональной доходам и возможностям налогоплательщика. Обычно это означает, что более высокий уровень доходов обязывает к уплате большего объема налогов.
- Справедливость: Налоговая система должна быть справедливой, то есть не навязывать необоснованную нагрузку на определенные группы населения или организаций. Принцип справедливости включает в себя участие всех граждан в уплате налогов в соответствии с их возможностями.
- Прозрачность: Налоговая система должна быть прозрачной и понятной для всех налогоплательщиков. Это позволяет избежать недоразумений и споров в процессе взаимодействия с органами налоговой службы.
- Эффективность: Налоговая система должна быть эффективной по сбору налоговых поступлений и минимально бюрократичной в учете и контроле налоговых обязательств. Это помогает избежать излишних затрат на управление налоговыми процессами и обеспечивает более эффективное использование собранных средств.
Соблюдение этих принципов в налоговой системе является основой для устойчивого развития экономики и обеспечения социальной защиты граждан.
Налог на доходы физических лиц
Ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%, однако некоторые категории налогоплательщиков могут применять льготы и уменьшать сумму налогооблагаемого дохода. Например, имеется льгота на доходы от продажи жилой недвижимости после пяти лет владения, а также на доходы от реализации акций и долей некоторых российских компаний.
НДФЛ уплачивается за каждый отдельный доход, который получает сотрудник по ГПХ. Отчисления производятся непосредственно из заработной платы работника ежемесячно. Основные источники дохода, облагаемые НДФЛ, включают зарплату, премии, материальную помощь, вознаграждения по итогам исполнительной производственной деятельности, а также другие виды доходов.
Налог на доходы физических лиц является обязательным для всех работников по гражданско-правовым договорам. При этом налоговая база – это сумма доходов минус определенные вычеты, которые предусмотрены законодательством. В свою очередь, работодатель обязан предоставлять своим сотрудникам справку 2-НДФЛ, в которой указываются все доходы и уплаченные налоги за отчетный период.