Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Кто проводит допрос в налоговой». Кроме того, ниже Вы можете задать свой вопрос и получить бесплатную онлайн консультацию юриста.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в течение срока, предусмотренного для представления письменных возражений пунктом 6 статьи 100 настоящего Кодекса и пунктом 6.1 настоящей статьи. Налоговый орган обязан обеспечить лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на территории налогового органа не позднее двух дней со дня подачи таким лицом соответствующего заявления. Ознакомление с такими материалами осуществляется путем их визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий.
Вероятность того, что лицо может обладать необходимой информацией, налоговики оценивают самостоятельно. В ходе проведения проверок налоговики истребуют документы: договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ и т.д. При исследовании, сопоставлении таких документов могут быть выявлены несоответствия. В этом случае проверяющие и приглашают лиц, которые в т.ч. заключали договоры, подписывали акты выполненных работ, получали товары и т.д. для дачи показаний и устранения выявленных несоответствий. Поэтому отказаться от дачи свидетельских показаний на том основании, что вы ничего не знаете, не возможно.
В рамках налогового контроля сотрудники инспекции вправе вызывать на допрос любых физических лиц, и в последнее время этим правом налоговики постоянно пользуются.
Содержание:
3. Изучить перечень возможных вопросов
Сегодня мы поговорим о процедуре допроса свидетелей, о том, кто может быть допрошен в качестве свидетеля и какая ответственность возлагается на свидетеля за дачу свидетельских показаний.
Допрос в инспекции регламентирован ст. 90 НК. Эта статья не содержит никаких ограничений в части возможности вызова свидетелей (именно в таком статусе сотрудники компании участвуют в допросе). То есть когда инспектору понадобится, тогда и вызовет. Речь идет о Письме ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)».
С учетом того, что это процессуальный документ, который затрагивает Ваши права Вы имеете право знакомиться с протоколом, а ознакомление может быть проведено, в том числе путем фотографирования.
Нормальные среднестатистические люди испытывают страх, волнение, в редких случаях – панику, и каждая из этих реакций нормальна. После того, как первые эмоции пройдут, нужен план действий.
Так гласит п.6 ст 90 НК РФ. До 3 сентября 2018 этого пункта не было: инспекция не была обязана предоставлять допрашиваемому копию протокола допроса. Иногда говорили «пишите заявление, в течение 30-ти суток пришлём протокол по почте». Иногда разрешали сфотографировать протокол на телефон. Иногда адвокаты, сопровождающие клиента на допрос, делали это втихаря.
Заранее позаботиться о том, чтобы расхождения в показаниях не было. Также из протокола видно, какие контрагенты интересуют инспекцию, на какие вопросы надо подготовить дополнительную информацию и документы.
Допросы свидетелей уже давно стали обычными мероприятиями налогового контроля для большинства инспекций. Ограничений относительно того, в каких случаях налоговики могут проводить допрос, нет. То есть допросить вас как свидетеля могут и в ходе выездной проверки, и в ходе камеральной.
Этим правом инспекция активно пользуется, когда надо доказать, например, что та или иная работа выполнена не контрагентом, а работниками самого налогоплательщика.
Изложение доказательств в акте налоговой проверки должно создавать устойчивое представление о том, что деяние налогоплательщика совершено не в результате тех или иных ошибок при ведении бухгалтерского или налогового учета, а в результате целенаправленных, осознанных действий налогоплательщика и его представителей.
Согласно п. 1 ст. 90 НК РФ налоговый инспектор может вызвать на допрос в качестве свидетеля «… любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля», а значит кого угодно.
В соответствии со статьей 90 НК РФ, налоговая может вызвать на допрос любое физическое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.
НК РФ не предусматривает возможность принудительного привода свидетеля в налоговый орган для дачи показаний. При этом неявка или уклонение от явки на допрос без уважительных причин образуют состав налогового правонарушения, предусмотренного статьей 128 НК РФ. За игнорирование повестки положен штраф в размере 1000 рублей. В отсутствие доказательств вручения повестки лицо не может быть привлечено к ответственности за неявку или уклонение от явки на допрос, поскольку невозможно подтвердить, что оно было осведомлено о вызове.
На протяжении последних нескольких лет налоговые органы активно используют свидетельские показания для предъявления претензий налого плательщикам. Руководители многих организаций уже сталкивались с вызовами на допрос в инспекцию. Многим это только предстоит. Основные правила допроса свидетелей весьма коротко изложены в статье 90 НК РФ. В связи с лаконичностью положений закона возникает много вопросов о порядке его применения.
Есть конечно исключения из правила, но их немного. К лицам которых нельзя доправшивать отнесены: несовершеннолетние (до 14 лет), недееспособные граждане, и специалисты на которых распространяются нормы о профессиональной тайне.
Протокол опроса (допроса) с вашей подписью — это одно из доказательств в деле о налоговом правонарушении. Вы, конечно, можете впоследствии заявить, что меняете показания, но это доказательство при этом никуда не денется.
Вот о таких «рекомендациях» я сегодня и хотел бы поговорить, тем более, что они для нас, адвокатов, и юристов, особенно, занимающихся вопросами налогового и корпоративного права, открывают новые возможности для нашей повседневной деятельности.
Для дачи свидетельских показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому предположительно могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
Таким образом, налоговым органам рекомендуется доказывать умысел также, когда отсутствуют основания для возбуждения уголовного дела в отношении должностных лиц компании. Возможно, что вы не вспомните ответ на какие-то вопросы инспектора. В таком случае предложите инспектору предоставить пояснения по этим вопросам в другое время, когда освежите в памяти факты. Лучше так, чем давать путаные ответы или признаваться «я не помню».
При этом судебные органы не видят в данных нормах, противоречия базовым принципам российского законодательства. Так, Верховный суд РФ признал правомерность допроса родственников в определении № 305-КГ16-622 от 02.03.2016 года. Коллегия не усмотрела нарушений в использовании показаний отца руководителя компании-контрагента и свидетельства мужчины вошли в состав доказательственной базы.
Основанием для вызова на допрос руководителя чаще всего является проведение в отношении возглавляемой им организации камеральной или выездной налоговой проверки. Помимо этого вызов на допрос может быть направлен и тогда, когда проводится налоговая проверка контр агента организации. НК РФ не ограничивает число допросов одного и того же лица в рамках одной налоговой проверки, таким образом, вопрос о количестве вызовов остается на усмотрении налогового органа.
7. Отвечать на вопросы, не давая лишней информации
Законодатель не ограничил налоговых инспекторов в выборе вызываемых на допрос свидетелей, и в качестве таковых могут выступать родственники и близкие людей проверяемого лица.
Порядок вызова свидетеля в налоговый орган статья 90 НК РФ не регламентирует. Форма вызова свидетеля на допрос не определена и в ведомственных нормативных актах. Вместе с тем сложившаяся практика говорит о том, что вызов свидетеля на допрос производится путем вручения ему повестки или иного уведомления, в котором указано, куда и когда вызывается определенное лицо для дачи свидетельских показаний. О применении этого подхода свидетельствуют, в частности, постановления ФАС ЗСО от 5 мая 2010 г. по делу N А70-8124/2009 и ФАС МО от 1 сентября 2008 г. N КА-А40/7894-08. Таким образом, явиться на допрос необходимо только в случае надлежащего уведомления о вызове, которое считается состоявшимся после вручения повестки или иного документа аналогичного содержания.
Тенденция к наделению полномочиями подразделений, осуществляющим оперативно-розыскную и уголовно-процессуальную деятельность органов, которые предназначены для решения совершенно других задач, прослеживается уже давно и материализуется не только в многочисленных «поправках» к, итак далеким от совершенства законах, но и в выпуске, например, различных «методических рекомендаций».
В то же время заметим, что Налоговый кодекс позволяет допросить указанных лиц, если их возраст или имеющиеся недостатки не повлияли на восприятие ими значимых для проверяющих обстоятельств.
Итак, вас вызвали на допрос. Нормальные среднестатистические люди испытывают страх, волнение, в редких случаях – панику, и каждая из этих реакций нормальна. Особенно, если вызов на допрос вы получили впервые. После того, как первые эмоции пройдут, нужен план действий и этот план должен работать в вашу пользу, прежде всего, защищая ваши интересы. С чего начать? Вот список из 10 простых шагов, которые необходимо сделать.
Мы будем рады ответить на ваши вопросы. Для нас важно каждое обращение журналиста. Мы всегда готовы предоставить актуальную и достоверную информацию о нашей компании, а также обеспечить комментарии топ-менеджеров по интересующим темам.
В письме от 17.07.2013 №АС-4-2/12837 ФНС поясняет, что в качестве свидетеля может быть допрошено только лицо, не заинтересованное в исходе дела. Если лицо заинтересовано — это пояснения налогоплательщика.