Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Бухгалтерская справка обоснует старые расходы в новой отчетности». Кроме того, ниже Вы можете задать свой вопрос и получить бесплатную онлайн консультацию юриста.
The need to make accounting certificate occurs frequently. Information on how exactly it should look like, the legislation. The only mention of the fact that such original document exists, found in article 313 of the RF Tax code. The article says that the financial information confirms the data of tax accounting. Ac-counting help the accountant should specify any mandatory requirements for the primary document. It is more convenient to develop a form of help once and apply it to the accounting policy.
Например: экономист, бухгалтер или другое лицо, которое несет ответственность за совершаемую операцию. Но чтобы успешно справиться с поставленной задачей, надо знать некоторые нюансы. Расходы, по которым на момент составления финансовой отчетности не получены первичные документы от контрагентов, признаются в периоде получения дохода, для получения которого они осуществлены, или их фактического возникновения, если расходы невозможно прямо связать с доходом.
Содержание:
Налог на прибыль: расходы прошлых лет
Порядок отражения хозяйственных операций по документам, поступившим с опозданием, зависит от того, поступили они до или после момента подписания и представления в налоговые и иные органы бухгалтерской отчетности.
При подготовке отчетности за первое полугодие 2010 года были обнаружены следующие ранее не учтенные в бухгалтерском и налоговом учете документы: 1. Акт ООО «Организация» об оказанных информационных услугах от 18.08.08 № 250 на сумму 20 000 руб. (без НДС).
Составляя справку, бухгалтер должен указать в ней обязательные реквизиты первичного документа (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Убытки прошлых лет: проводки в бухгалтерском учете
На практике необходимость оформления бухгалтерской справки возникает у бухгалтера достаточно часто. Своевременное и корректное составление этого документа позволит организации избежать многих разногласий, например при налоговой проверке.
С декларацией по налогу на прибыль это значит, что обнаруженные сейчас расходы прошлых лет компания может отразить в отчетности за текущий период. Но налоговые инспекторы при проверке наверняка заинтересуются, почему затраты не были учтены вовремя. На этот случай лучше иметь документальное подтверждение.
Независимо от предназначения, документ должен быть оформлен правильно, поскольку играет роль первичного. Тогда не возникнет лишних вопросов от налоговой инспекции.
Иногда в бухучете случаются нестандартные ситуации. Ввиду своей редкости они не обладают специальными документами, которыми их можно было бы отразить в отчетности.
Любое предприятие вправе самостоятельно разрабатывать бланки «первички», утверждая их в своей учетной политике. Но иногда затруднительно обосновать определенные хозяйственные операции ввиду отсутствия установленной формы документа для них. Например, расчет суточных или норму расходов.
Бухгалтерская справка – это официальный документ, в котором находят свое отражение корректировки по различным регистрам плана счетов в случае ошибки, а также расчеты по не стандартным хозяйственным операциям.
Бухгалтерскую справку подписывает главный бухгалтер и ответственное за операцию лицо. Оригинал справки подшивают в папку с такими же документами, а копию прикладывают к документам, которые она поясняет.
Форма справки о найденных документах официально не утверждена, поэтому компания может разработать ее самостоятельно (см. образец). Главное, чтобы она содержала все обязательные реквизиты первичного документа, которые перечислены в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». За основу также можно взять справку по форме ОКУД 0504833, которая утверждена приказом Минфина России от 30.12.08 № 148н.
Причины появления некорректных сведений
Бухгалтерская справка является внутренним документом организации, который пригодится не только в ходе налоговой или аудиторской проверке, но также необходим самому бухгалтеру. Дело в том, что зачастую бухгалтер, возвращаясь к прошлым отчетным или налоговым периодам, не помнит нюансов, а также причин отражения той или иной операции в виду большого объема информации. При получении первичных документов после составления и утверждения финансовой отчетности фактическая сумма расходов, указанная в таких документах, может отличаться от расчетной суммы, которая предварительно признана в периоде их возникновения. Указанные расхождения не являются основанием для корректировки предварительно признанной суммы расходов, кроме случая, когда данная разница является ошибкой и существенно влияет на финансовую отчетность предыдущих отчетных периодов.
Отражение в учете документов, поступивших с опозданием, не теряет свою актуальность, и каждый год перед составлением годовой отчетности вызывает у бухгалтеров массу вопросов. Действующим законодательством предусмотрены особые правила отражения «опоздавших» документов, о которых поговорим подробнее.
Следовательно, чтобы его не нарушить, расходы должны быть отражены именно в периоде, когда они были осуществлены, а не когда получен первичный документ.
Необходимость составить бухгалтерскую справку возникает часто. Информация о том, как именно она должна выглядеть, законодательство не со-держит. Единственное упоминание о том, что такой первичный документ существует, содержится в статье 313 Налогового кодекса РФ. В статье сказано, что бухгалтерская справка подтверждает данные налогового учета. Составляя справку, бухгалтер должен указать в ней все обязательные реквизиты первичного документа. Удобнее разработать форму справки один раз и приложить ее к учетной политике.
Унифицированной формы бухсправки нет. Компания вправе разработать ее самостоятельно. За основу можно взять бухгалтерскую справку для бюджетных предприятий 0504833, которая утверждена приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н. Ее можно составлять в произвольной форме, но обязательно наличие определенных реквизитов. При правильном оформлении она станет верным доказательством в конфликтах с контролирующими органами.
Компания вправе разработать форму справки один раз и приложить ее к приказу об учетной политике (п. 4ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н). Главное, чтобы она соответствовала операциям, для оформления которых будет использоваться. Например, внесение исправлений в учет или отчетность.
Как сказано выше, форма бухгалтерской справки (или справки бухгалтера, или справки бухгалтерии) законодательно не зафиксирована. Тем не менее, она имеет силу официального документа, поэтому обладает обязательными реквизитами, которые должны присутствовать на правильно оформленном документе.
То есть для определения финансового результата отчетного периода необходимо сравнить доходы отчетного периода с расходами, которые были проведены для получения данных доходов.
Как «ошибка предыдущего периода» может быть расценен только первичный документ, который датирован прошлым годом и поступил в организацию (или директору) своевременно, но до бухгалтерии по каким-либо причинам вовремя не дошел, что и привело к появлению ошибки в учете прошлого года.
Затраты прошлых лет выявленные в отчетном периоде проводки
Да и налоговики утверждают, что отражать расходы в периоде получения документов на них, а не их осуществления, является ошибкой (письмо ГУ ГФС в г.
Каких-либо особых требований по заполнению такой справки нет. В ней достаточно привести дату, когда была обнаружена ошибка, и причину ее возникновения, в чем она заключалась, а также какие действия были предприняты для ее исправления.
Бухгалтерская справка – внутренний документ компании, который должен содержать обязательные для первичных документов реквизиты. Образец написания бухгалтерской справки для разных ситуаций смотрите в статье.
Расходы прошлого периода в бухгалтерском и налоговом учете
Следует помнить о следующих тонкостях:
- Не заменяет документ, который должен быть составлен партнерами по сделке вместе. Поэтому некоторые операции фиксировать в справке имеет смысл только для внутренних целей.
- Справка обычно лишь подтверждает сведения, уже представленные в системе внутреннего учета. Поэтому специалист должен различать, как оформить образец бухгалтерской справки:
- в качестве «первички»;
- для совершенно других целей (информационных и т. п.). Например, для фиксации хозяйственной операции в документе, который может стать доказательством в судебных разбирательствах.
- В сложных ситуациях бухгалтер рискует запутаться в исправлениях. Чтобы этого не произошло, рекомендуем включать в текст справки максимум информации и прилагать копии расчетных, а также неверно заполненных документов.
К таким случаям можно отнести составление акта о приеме товаров, поступивших без документов. Налоговая инспекция посчитает, что представленный образец бухгалтерской справки не имеет правовой основы. В результате расходы могут не признать. Учесть их при расчете налога невозможно. А оспорить такое решение бывает непросто.
Если компания признает расходы позже из-за того, что контрагенты не вовремя прислали документы, дату получения бумаг обоснуют конверт со штемпелем почты, расписка курьера или сопроводительное письмо.
Пусть фирма «А» начислила и уплатила зарплату работнику Иванову А. А. в январе в размере 6 000 р., в феврале – 5 000 р.. В марте выяснилось, что за январь было выплачено лишних 1 000 р.. (зарплата составила 5 000 р.). Работник вернул переплаченную сумму в кассу. Бухгалтеру необходимо отразить операции в учете и пересчитать НДФЛ.
Форма бухгалтерской справки разрабатывается организацией самостоятельно, поскольку ее унифицированная форма не утверждена законодательством. Исключение составляют бюджетные организации. Для них утверждена бухгалтерская справка с кодом 0504835 (Приложение № 2 к Приказу Минфина России от 15.12.2010 г. № 173) [2].