Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Зарубежный опыт. Обзор налогового законодательства». Кроме того, ниже Вы можете задать свой вопрос и получить бесплатную онлайн консультацию юриста.
В текущем году налоговое бремя в Великобритании превысит аналогичный показатель Германии — страны, которая традиционно рассматривается как образец европейской экономической модели с высокими налогами и большими государственными расходами.
Идею НДС впервые в мире высказал в 1918 г. известный доктор Вильгельм фон Сименс, который предложил заменить этим налогом действовавший тогда в Германии налог с оборота. Первой страной мира, где налог был установлен в 1954 г., стала Франция. Сегодня НДС во Франции превратился в основной бюджетообразующий налог, на который приходится почти 50 % всех поступлений в государственную казну.
ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ВОЗМОЖНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ В РОССИИ Абрамова Э.К. 1 Уральский Федеральный университет имени первого Президента России Б.Н. Ельцина, г. Екатеринбург В статье рассматриваются основные принципы подоходного налогообложения в зарубежных странах. Проанализировано устройство подоходного налога в развитых странах, а также оценена возможность применения зарубежной практики в России. Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, зарубежный опыт подоходного налогообложения, основные принципы налогообложения физических лиц. Налог на доходы физических лиц является одним из самых распространенных в мировой практике налогов, уплачиваемых из личных доходов населения. На долю НДФЛ приходится 17 % всех налоговых поступлений в консолидированный бюджет России [1].
Содержание:
Введите защитный код для скачивания файла и нажмите «Скачать файл»
Часть этих проблем можно избежать, если изучить международный опыт налогового консультирования, так как данный институт благополучно функционирует во многих экономически развитых государствах на протяжении десятилетий, и, безусловно, в этих странах накоплен огромный отрицательный и положительный опыт деятельности в сфере налогового консультирования. Руководство налоговой службы Южно-Африканской Республики отмечает, что среди налоговых консультантов велик процент лиц, не выполняющих требования законодательства в отношении налогов, которые они сами должны уплачивать в бюджет. Как показал проведенный минфином страны анализ, в котором участвовали 35 тыс. налоговых консультантов, их налоговая задолженность составила 260 млн рандов (31,7 млн долл. США).
Повышение налогов в той или иной форме оказывается наиболее эффективным и надежным средством, когда нужно сдержать слишком «горячую» конъюнктуру. Еще один метод — отмена налоговых льгот.
По оценке Организации экономического сотрудничества и развития, в 2010 году налоговое бремя в Великобритании достигнет 42,4 процента ВВП в сравнении с 42,1 процента в Германии. В следующем году Великобритания обойдет Германию по уровню государственных расходов: они увеличатся до 45,7 процента ВВП против 45 процентов в Германии Полякова М. С. С 1 августа этого года уплатить налоги в Гонконге можно более чем в 1 тыс. небольших магазинов шаговой доступности, разбросанных по всему городу.
Первоначально целью обложения НДС был крупный бизнес, позднее он распространился и на все другие категории предпринимателей. НДС установили у себя практически все государства — члены Организации экономического сотрудничества и развития, признанного клуба промышленно развитых стран. Исключение составляют Соединенные Штаты, хотя, если быть абсолютно точным, следует отметить, что некий аналог НДС у себя вводил американский штат Мичиган, однако там налог продержался всего 14 лет. И действительно, вводить НДС лишь в одном регионе страны — это полный нонсенс.
Дополнительное налогообложение в таких целях практикуется в Нидерландах, Японии. Введение стабилизационных налогов применяется в Германии. Упор на лицензирование делается в Великобритании, Франции, Италии. При этом лицензирование также следует рассматривать в виде дополнительного местного налога — лицензионного сбора. В Японии проблема решается главным образом манипулированием ставками земельного налога.
Зарубежный опыт налогообложения и учета доходов юридических лиц.doc
НДС (за рубежом — налог с продаж) имеет древнюю историю, рисунки его сбора, датированные примерно 2000 годом до н. э., можно найти на стенах древних египетских гробниц. В настоящее время этот налог, как правило, устанавливается на местном или региональном уровне, и средства по нему идут в соответствующий бюджет. Плательщиком налога с продаж является конечный покупатель в цепочке движения товара. Покупатель уплачивает продавцу цену с учетом налога, а продавец перечисляет его в бюджет. Размеры ставки налога с продаж устанавливают местные или региональные власти, из-за чего, к примеру, в Индии случались «войны ставок» между отдельными штатами страны.
Иногда введение новых налогов преследует чисто регулирующие цели. Классическим примером может служить введенный в начале века в Германии и сохранившийся там до сих пор налог на уксусную кислоту. Его породила необходимость создать искусственную уксусную кислоту и прекратить расходовать на эти цели вино. Денежные поступления от данного налога едва-едва покрывали расходы на его взимание. Но техническая задача была решена и регулирующая экономическая цель достигнута. Налог сохраняется как историческая реликвия, принося сегодня бюджету Германии лишь несколько миллионов марок.
Подоходный налог – удерживается с облагаемого дохода, представляющего собой совокупный годовой доход за вычетом разрешенных законом скидок и льгот.
Через магазины можно уплатить налог на заработную плату, на прибыль, на имущество, налог на доходы, подсчитанный самоначислением, пошлину за регистрацию предприятия, сбор за электронный штамп. Размер единичной операции не может превышать 5 тыс. гонконгских долларов (645 долл. США).
Как один из важнейших экономических рычагов государства, подоходный налог решает такие задачи как обеспечение достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней, регулирование уровня доходов населения, помощи наименее защищенным категориям населения. На сегодняшний день в нашей стране стоит острая проблема выполнения социальной функций НДФЛ, достижения справедливости налогообложения, а также максимизации его фискальной функции. В связи с чем, тема совершенствования налога на доходы физических лиц все чаще становится предметом дискуссий и споров. В большинстве европейских стран налогообложение физических лиц основано на сокращении неравенства доходов населения, воздействии на демографические показатели страны.
Именно поэтому при изучении международного опыта налогового консультирования важно определить границы и возможности его использования в России на современном этапе. Удержание подоходного налога с заработной платы и жалований производится у источника. При этом отпадает необходимость заполнения налоговой декларации для лиц наемного труда, живущих на доход только от заработной платы.
Похожие главы из других работ:
Основными различиями между налогообложением физических лиц в нашей стране и за рубежом являются: шкала налогообложения, порядок определения величины налоговой базы (облагаемого дохода), правила применения налоговых льгот, вычетов и скидок, техника взимания налога. С принятием главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ и введением ее в действие с 1 января 2001 года ставка подоходного налога является фиксированной для основных видов доходов и составляет 13 %. Плоская шкала подоходного налога существует также в Гонконге, Джерси, Гернси, Эстонии, Литве, Латвии, России, Украине, Словакии, Грузии, Румынии, Исландии, Киргизии, Казахстане, Македонии, Албании, Чехии, Болгарии, Монголии.
Актуальность темы определяет цель работы, а именно – изучение современного состояния рынка услуг по налоговому консультированию в России и за рубежом и перспектив его развития.
Налоговые системы зарубежных стран различаются между собой, однако проводимые с конца 80-х годов налоговые реформы несколько сближают их.
Налог с продаж действует на уровне отдельных штатов США. С появлением интернет-торговли, когда покупатель находится, к примеру, в одном штате, продавец — в другом, склад товаров — в третьем и т. д., ситуация с администрированием налогов с продаж резко усложнилась.
Основные общегосударственные налоги: подоходный налог с физических лиц; на прибыль корпораций, на прирост капитала, на доходы от нефти, с наследства, на добавленную стоимость, пошлины, акцизы, гербовый сбор.
А вот более современный пример по той же Германии — решение с помощью роста налога уже не экономической, а социальной задачи. После резкого увеличения акциза на табак некурящих стало значительно больше, чем в результате длительной пропагандистской кампании о вреде курения.
Финансы и налоговая политика 145 ределения резидентства является пребывание физического лица в стране на протяжении определенного периода времени в течении календарного года (свыше 183 календарных дней). Резиденты платят подоходный налог со всех доходов как внутренних, так и внешних. Нерезиденты же несут ограниченную налоговую ответственность, то есть платят налог только с дохода, полученного от источников, расположенных в данной стране. Однако, в США эта система применяется только в отношении граждан других государств и лиц без гражданства. Граждане США несут полную налоговую ответственность, независимо от того, где они проживают и в какой стране получают доход.
Институт налогового консультирования для России является совершенно новым. Этот факт является главной причиной возникновения многочисленных проблем на пути его развития в нашей стране.
Поэтому целесообразно начать процесс преобразования с изучения зарубежного опыта налогообложения физических лиц, с последующей проекцией на налоговый механизм, действующий в Российской Федерации. При этом важно учесть его особенности, обусловленные историческими, политическими, экономическими факторами. Принципы подоходного обложения в большинстве зарубежных странах едины. Налогоплательщиками признаются физические лица, которые делятся на резидентов и не резидентов. Так же как и в России, критерием для оп- 1 Магистр кафедры Финансового и налогового менеджмента.
Тем не менее, как показывает практика, не всегда опыт одних государств, в той или иной сфере деятельности, можно перенести в условия другого государства.
Журнал издается с 2001 года. В журнале публикуются научные обзоры, статьи проблемного и научно-практического характера. Журнал представлен в Научной электронной библиотеке.
НДС стал основным источником доходов казны большинства развивающихся экономик Европы и вышел далеко за ее пределы: налог действует в Китае, Таиланде, в Бангладеш, на Филиппинах, всего более чем в 120 странах мира. Считается научно доказанным, что переход на этот налог способствовал экономическому развитию в Европе, Азии и других регионах. Он оказался успешным, в связи с чем было принято решение распространить использование магазинной платежной сети для других видов платежей в бюджет города.
Через налоги в западных странах решаются и проблемы экологии. В свое время промышленность Германии оказывала сопротивление решению об оснащении автомобилей катализаторами. Тогда был резко снижен налог на автомобили, оснащенные ими. Понижен акцизный сбор на те виды бензина, которые используются автомашинами с катализаторами. Наряду с этим увеличен акциз на сорта бензина, содержащие свинец и другие добавки, используемые в старых двигателях. Так «компенсировались» дополнительные расходы на катализаторы.
Распределение общего бремени налогов по видам их оснований (сферам деятельности) и категориям плательщиков реализуется через конкретные виды налогов, организацию механизмов их построения и функционирования, приданию каждому налогу той или иной доли в общей сумме налоговых сборов.